美国国税局北京增加人手 追查海外资产

美国报税季节即将到来，民众在整理手头的税单准备报税之前，最好先釐清今年有那些新的税法上路？尤其是华人要留意那些国税局的征税重点，又有那些合法的避税管道可以参考，本期星条点击採访律师及会计师，并整理其专业观点。当然，以下本版信息仅供参考，具体情况请向註册会计师咨询，盼读者垂注。

通过连年动作，尤其是2009年美国政府耗费上亿美元，打赢和瑞银官司，成功获得美国客户资料，让美国政府对「肥咖条款」（Foreign Account Tax Compliance Act，简称FATCA ）实施的信心大增。今年1月1日正式生效的条款，对海外帐户有着不小影响。

为追讨美国有钱人藏在海外避税的资产，美国于2010年通过「外国帐户税收遵从法（FATCA）」简称为「肥咖条款」，从今年元旦生效。据规定，外国银行需将个人帐户达5万美元以上，或企业帐户余额达25万美元等具美国公民身分（或绿卡持有者）客户的资料向美方申报。

专业律师指出，凡住美国的单身或已婚但分开申报所得税者，12月31日年底时若海外帐户及资产超过5万元，或一整年某个时间海外帐户及资产超过10万元，须申报8938表。定居国外的同样纳税人年底时海外帐户及资产超过20万元，或一整年某个时间超过40万元，也须申报。

海外资产超过数额须报税

已婚且共同申报所得税的人，若住美国且年底时海外帐户及资产超过10万元，或一整年某个时间超过20万元，若定居国外，则是年底时资产超过40万元，或一整年某个时间超过60万元，也须申报。

肥咖条款规定须申报的海外资产范围则比FBAR广，尚包括海外公司股分、合伙利得、纳税人为受益人的海外信帐户或遗产信等，但尚未包括房地产。由于肥咖条款涉及银行各部门的利益，尤其是提供美国公民（包括持有绿卡者）帐户信息，违反相关保密规定。北美华人会计师协会原会长施启祥曾指出，肥咖条款包括在10年3月18日欧巴马总统签署生效的「雇用诱因法案」（Hiring Incentives to Restore Employment，简称HIRE）内。由于实施雇用诱因法案处处要用钱，政府于是另订肥咖条款增加税收。国税局最聪明之处在于试图逃过主权争议，避开与外国政府的外交部、财政部打交道，直接与在美国有投资的金融机构交涉。

而09年美国以上亿元花费，调集大量人力物力，最终迫使瑞士银行付出7.8亿美元厅外和解，并交出超过四千美国客户资料，让政府信心大增。同时美国通过对国外金融机构在美投资所生利息、股息等收入，扣以30%的重税的方式，来逼迫金融业折就范，这样外国的金融机构很难不买帐。

布局全球 美势在必行

目前英国、法国、德国、意大利、西班牙等国已经与美国财政部达成协议，同时随着中国投资移民人数增加，美国税务局不断在中国北京分局增加人手，显示了政府势在必行的决心。

美国要求各国可採两种方式，与美国签订协议（二选一）：一是外国金融业须在今年底之前，与美国国税局签订「外国金融机构协议」（FFI），二是各国政府直接与美国签署「跨政府协议」（IGA）。

完成协议签署后，各国金融业须自明年（2014年）1月起，询问新客户「是否具美国籍」，并判别既有客户是否为「潜在美国帐户（有美国来源所得）」。

金融业找到这些「美国帐户」，将区分为「合作帐户」及「不合作帐户」，在后年（2015年）3月底前，第一次向美国政府申报客户资料。

若是与美国签订「IGA的最互惠模式」，则可延后到2015年9月，才须向美国报送客户资料。