海外已缴税 是否可抵加国所得税?

　　加拿大的税法要求税务居民就全世界所得申报所得税，新移民可能觉得不公平，因为在中国大陆、台湾或香港的所得，已在当地申报并已缴税，加拿大要求再申报，岂不是一项所得扣两次税吗?为避免双重课税，加国税法设计了一项「海外税务减免额」(foreign tax credit)，就是把在外国已缴纳的该国所得税，用来申报抵减。

　　例如：陈先生一年当中全世界所得是加币10万元，在加拿大约适用33%的平均综合税率，应付税额大约为3万3000元。由于这些所得绝大部分是台湾的所得，陈先生在台湾已缴纳了台币90万元的所得税，折合加币3万元，这就是可用来抵减的海外税务减免额，抵减之后，还应补缴3000元的税。计算如下：全世界所得10万元× 33%，应缴税额3万3000元，减去外国税务减免额3万元，补税3000元。

　　上述例子只是把基本塬理简化后让读者有个概念而已。实际上，海外税务减免的计算相当复杂，除联邦之海外税务减免额外，又有省的海外税务减免，报税者往往需借助电脑报税软体作为有效的计算工具。为说明其逻辑，下面介绍各有关计算公式。

　　在计算联邦海外税务减免时须将来自外国的所得，分为外国非营利所得(non-business foreign income)及外国营利所得(foreign business income)，且每一国家须分别计算。

　　【非营利所得部分】

　　包括海外之薪资，以及诸如利息等营利所得以外的所得，其海外税务减免额取下列两者金额较低者：

　　●所付之外国非营利所得之所得税款;

　　●应付税额(不含海外税务减免前)×(外国非营利所得 ÷ 调整后净利)。

　　【营利所得部分】

　　取下列两者金额较低者：

　　●所付之外国营利所得之所得税款;

　　●应付税额(不含海外税务减免前)×(外国营利所得÷调整后净利)。

　　在此特别要提醒，凡要申报海外税务减免者，应将完整的海外全年所得结算申报书(tax returns)送交税务局，只附单独的扣缴凭单(如美国薪资类之W2，台湾编号50的薪资扣缴凭单)，税务局通常是不承认的。但在中国大陆塬则上没有全年的所得税申报书，拿出相关之所得总额及所扣缴的税款证明即可。但近年来，12万元以上人民币在中国大陆也须申报税表，加拿大税务局已经知道这种税表，若你有就应该提供。对税表上的重要内容应翻译成英文，让加拿大的税务官了解，一般情况，并不要求逐字翻译或公证。